Государственная налоговая служба официально подтвердила: услуги зарядки электромобилей не могут осуществляться на упрощенной системе налогообложения

Государственная налоговая служба Украины предоставила официальный ответ на официальное обращение ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ «ИОНИТИ» о возможности применения упрощенной системы налогообложения при предоставлении услуг по зарядке электромобилей с помощью электрозарядных станций

В своем разъяснении Государственная налоговая служба Украины подтвердила, что деятельность по зарядке аккумуляторов электрических транспортных средств через электрозарядные станции является потреблением электрической энергии и одновременно подпадает под регулирование норм подакцизных товаров

Официально: зарядка электромобилей запрещена по упрощенной системе налогообложения — photo 2

Ключевым выводом документа является то, что субъект предпринимательской деятельности не имеет права находиться на упрощенной системе налогообложения в случае предоставления услуг по зарядке электромобилей другим субъектам через собственные электрозарядные станции

В то же время, Государственная налоговая служба Украины отмечает, что в случае использования электроэнергии исключительно для зарядки собственного электротранспорта в пределах одного предприятия, без продажи третьим лицам, субъект предпринимательской деятельности может применять упрощенную систему налогообложения при условии соблюдения требований Налогового кодекса Украины

Отдельно в ответе Государственной налоговой службы Украины отмечается, что деятельность по зарядке электромобилей регулируется Законом Украины №2956-IX и Законом Украины «О рынке электрической энергии», а операции по реализации подакцизных товаров ограничивают возможность применения единого налога для субъектов хозяйствования

По мнению экспертов в области налогового законодательства, такая позиция Государственной налоговой службы Украины может привести к негативным последствиям для субъектов предпринимательской деятельности, осуществлявших соответствующую деятельность по упрощенной системе налогообложения

Исходя из позиции Государственной налоговой службы Украины, усматривается, что хозяйственная деятельность по зарядке аккумуляторов электромобилей через зарядные станции не может осуществляться по упрощенной системе налогообложения

На налогоплательщиков, независимо от организационно-правовой формы деятельности (ФЛ-П, ЧП или ООО), предоставлявших услуги по зарядке аккумуляторов электромобилей на упрощенной системе налогообложения, могут быть наложены штрафные санкции со стороны налогового органа

Официально: зарядка электромобилей запрещена по упрощенной системе налогообложения — photo 3

Так, если налогоплательщик осуществляет деятельность, запрещенную на упрощенной системе налогообложения, он обязан:

перейти на общую систему налогообложения с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором осуществлялись такие виды деятельности или изменение организационно-правовой формы. То есть – из следующего квартала, который наступает после квартала, в котором осуществлялся запрещенный вид деятельности;
для ФЛ-П уплатить 15 % от дохода, полученного от осуществления видов деятельности, не позволяющих применять упрощенную систему налогообложения;
для юридических лиц уплатить 6% или 10% (в зависимости от наличия НДС) от дохода, полученного от осуществления видов деятельности, не позволяющих применять упрощенную систему налогообложения

Следовательно, все дальнейшие доходы таких налогоплательщиков на общей системе налогообложения (за все годы, в течение которых такие налогоплательщики должны были находиться на общей системе) подлежат налогообложению по ставке 18% налога на прибыль (для юридических лиц) и НДС или 18% НДФЛ, 5% военного сбора и 22% ЕСВ (для ФЛ-П)